CRS ve FATCA: hesap raporu ile vergi borcunu ayırın

Yabancı aracı kurum hesabının raporlanması; kurumun, hesabın, vergi mukimliğinizin ve geçerli bilgi değişimi ilişkisinin durumuna bağlıdır. CRS ve FATCA bilgi aktarımıyla ilgilidir. Verginizi hesaplamaz, kişisel beyannamenizin yerine geçmez. Hesap bilgisi, vergiye tabi gelir ve sizin vereceğiniz form üç ayrı sorudur. Bu yazı uluslararası süreci açıklar; Polonya örneklerini Türkiye uygulamasından ayırır.

CRS nedir, nasıl işler ve hangi ülkeler önemlidir?

CRS, OECD’nin finansal hesap bilgilerinin otomatik değişimi standardıdır. Bildirim yapan kurum, yerel uygulama kurallarıyla ilgili hesapları belirler. Bilgi genellikle önce kendi vergi idaresine, yürürlükteki değişim ilişkisiyle diğer yetkili idareye gider. Bir ülkenin katılımcı listesinde bulunması, oradaki her hesabın her ülkeye gönderildiği anlamına gelmez. Kurum ve hesap sınıfı, vergi mukimliği, ilgili yıl ve iki idare arasındaki etkin ilişki ayrı kontrol edilir.

Türkiye’nin sisteme henüz dahil olmadığı iddiası güncel bir başlangıç noktası değildir. GİB’in Şubat 2026 tarihli 2025 faaliyet raporu, 2024 verilerinin 2025’te karşılıklı aktivasyon sağlanan ülkelerle değişimini açıklar. Bu kurumsal faaliyet bilgisi belirli hesabınızın nereye gönderildiğini kanıtlamaz. Eski rehberdeki ülke sayısını 2026 listesi diye kullanmayın. AB’de DAC2 ayrı bir uygulama çerçevesidir; Türkiye’ye veya bütün dünyaya ait tek gelir vergisi beyannamesi değildir.

Kapanan hesabın yıllık geçmişi silinmez

Kaynağın varsayımsal 2025 AB/Polonya modeli: bir AB bildirim kurumundaki hesap, Polonya mukimi için 1 Ocak’tan itibaren doğru şekilde raporlanabilir belirlenmiştir. Hesap gerçekten 31 Ağustos’ta kapanır; yalnız uygulama silinmesi veya sıfır bakiye değildir. Mukimlik değişimi ve özel hesap istisnası yoktur. 31 Aralık’ta açık hesap bulunmaması, daha önceki raporlanabilirliği geriye dönük yok etmez.

DAC2 Ek I, Bölüm I A(4), dönem içinde kapanan hesap için kapanış bilgisini düzenler. Bu görselin tarihi ve yatay konumu orantılıdır; vergi tutarı grafiği değildir. Kâr, zarar, ödeme alanları veya Polonya PIT borcu belirlenmez. Hesap numarası, gerçek kapanış teyidi ve açık dönemin dökümlerini saklayın. Kapanış işareti tek başına sıfır gelir demek değildir; diğer alanlar hesap türüne ve ilgili kurala göre incelenir.

Neyin, kimin tarafından ve ne zaman raporlandığı

Raporlanabilir bilgiler kimlik, vergi mukimliği ve vergi kimlik numarası, kurum ve hesap tanımlayıcısı, bakiye/değer veya kapanış ve belirli ödeme toplamlarını içerebilir. Saklama hesabının brüt satış hasılatını doğrudan net vergi kârı saymayın. Standart alanları ile işlemlerinizin vergi sınıflandırması aynı şey değildir. Özet bilgi, ayrıntılı işlem kayıtlarınızı veya gerekirse idarenin ayrı bilgi talebini gereksiz kılmaz.

GİB’in Ağustos 2023 rehberi, hesap para birimlerinin kendi tutarlarıyla bildirimini ve kapanan hesabın sonraki yıldaki bilgisini açıklar. Rehber, kapanmış hesabı sıfır değerle bildirirken kapanışa kadar işleyen faiz gibi bilgilerin ayrıca kalabildiğini belirtir. Bu, AB modelindeki her alanın birebir aynı yerel kodlamayla uygulanacağı iddiası değildir. Özellikle sıfır bakiyeli açık hesap ile gerçekten kapatılmış hesap arasında ayrım yapın.

Kurumun kendi bildirim son günü, idareler arası değişim tarihi ve kişisel beyanname tarihi ayrı takvimlerdir. GİB rehberindeki yıllık değişim takvimini bütün ülkeler için kişisel beyanname süresi saymayın. İlgili yılın kendi formlarını ve sürelerini belirleyin. Kurumun bilgi göndermesini beklemek, varsa sizin gerekli beyannamenizi erteleme gerekçesi değildir.

FATCA: ABD bağlantısını ayrıca değerlendirin

FATCA ABD rejimidir. Bazı yabancı kurumların ilgili ABD hesaplarını bildirmesi ile belirli ABD vergi mükelleflerinin kendi yabancı varlık bildirimleri ayrıdır. ABD vatandaşlığı veya başka bir ABD vergi statüsü, kişi başka yerde yaşarken de önem taşıyabilir. USD hesap kullanmak, ABD aracı kurumunda olmak veya ödemenin ABD altyapısından geçmesi tek başına kişiyi US person yapmaz.

ABD bağlantınız varsa kurum sorularına verdiğiniz yanıtları gerçek statünüze göre kontrol edin. CRS mukimlik beyanı ile FATCA statüsünü daha kolay görünen seçeneği işaretleyerek birleştirmeyin. IRS, bazı kişiler için Form 8938 ile yabancı finansal varlık bildirimi gerektiğini, koşul ve istisnaların bulunduğunu açıklar; FBAR da ayrı değerlendirmedir. Kurum bildirimi bu kişisel kontrolü otomatik tamamlamaz.

Kaynağın ayrı Polonya–ABD anlaşması örneğinde, Madde 2 ABD’den Polonya’ya uygun mevduat faizi ve ABD kaynaklı temettü veya diğer belirli gelir bilgisini de düzenler. Bu alan listesi CRS ile veya ters yöndeki bütün alanlarla aynı değildir. ABD kişisi olmamak, her bilgi değişimi kanalının yokluğunu kanıtlamaz. Türkiye için başka anlaşmanın sonucunu kopyalamayın: GİB 2025 faaliyet raporu, Türkiye–ABD FATCA anlaşmasının 14 Haziran 2021’de yürürlüğe girdiğini ve karşılıklı veri değişimini açıklar. Bu açıklama belirli hesabın alanlarını tek başına belirlemez.

Sistemin sınırları neyi gösterir, neyi göstermez?

Otomatik rapor olmaması vergi muafiyeti değildir. Rapor alınması da bütün görünen tutarların vergilendirileceği anlamına gelmez. Önce mukimlik, işlem, enstrüman, kaynak ülke, anlaşma ve ilgili yılı belirleyin. Sonra hangi gelir veya varlık formunun size düştüğünü kontrol edin. Hesaba yatırma, çekme, brüt satış ve işlem sonucu aynı tek tutara karşılaştırılacak dört eş anlamlı alan değildir.

Beş kat satış hasılatı, aynı sonuç

Kaynağın ayrı PLN menkul kıymet saklama modelinde iki hesap ilgili brüt satış bildirim kuralına tabidir. İkisi de 20.000 PLN nakitle başlar ve nakitle biter; aynı yıl, kredi, komisyon veya başka hareket yok. A bir kez 19.500 PLN’ye alıp 20.000 PLN’ye satar. B art arda beş kez 19.900 PLN’ye alıp 20.000 PLN’ye satar.

A’nın brüt hasılatı 20.000, alış maliyeti 19.500, sonucu 500 PLN. B’nin hasılatı 100.000, alış maliyeti 99.500, sonucu yine 500 PLN. İki hesap da 20.500 PLN nakitle biter. Beş kat hasılat beş kat vergilendirilebilir gelir kanıtı değildir. Saklama hesabı varsayımını her CFD için otomatik alan kuralına çevirmeyin. OECD 2025 derlemesinin yayımlanması, her değişikliğin her ülkede aynı tarihte uygulanması demek de değildir.

İki rapor satırı, tek ortak hesap: TRY karşı örneği

Yeni varsayımsal modelde Türkiye’de tek müşterek hesapta 200.000 TRY bulunuyor. İki hesap sahibi aynı yabancı A ülkesinde mukim; ilgili değişim ilişkisi ve hesap raporlanabilirliği koşullarının sağlandığı varsayılıyor. Başka varlık ve hareket yok. GİB rehberinin müşterek hesap ilkesine göre her raporlanabilir sahip için tam 200.000 TRY tutarı esas alınır; bildirim tutarını otomatik 100.000’e bölmeyin.

İki kişi kaydını körlemesine toplarsanız 400.000 TRY görürsünüz. Bankadaki tek hesapta yine 200.000 TRY vardır. Hesap tanımlayıcısı ve ortaklık ilişkisini korumak, aynı varlığı iki kez servet toplamına eklemeyi önler. Bu, bildirimin yanlış olduğu anlamına gelmez; raporun kişi bazlı atfı ile tek varlık envanteri farklıdır. Vergi için gelirin kime ait olduğu veya ortaklık payı ayrıca belirlenir; rapor satırından otomatik iki kat vergi ya da yarı yarıya gelir sonucu çıkarılamaz.

Forex ve CFD beyanı: Türkiye ile Polonya örneğini ayırın

Türkiye için CRS dosyası vergi tarifesi değildir. Belirli döviz, türev, menkul kıymet veya prop-firm sözleşmesinin niteliği, mukimlik, vergi yılı ve varsa aracı kurumun kesinti rejimi incelenmelidir. Burada bütün Forex kazançları için tek yıllık beyan kuralı veya oran verilmez. Diliniz ve hesabın USD olması da bu sınıflandırmayı çözmez. Vergi mukimliği rehberi ilgili ülke değerlendirmesine başlangıç sağlar.

Yalnız Polonya: özel türev geliri uygun şekilde Polonya Gelir Vergisi Kanunu Madde 30b kapsamındaysa PIT-38 ve ilgili %19 oranı değerlendirilir. Önce gelir kategorisi, geçerli maliyet, döviz çevrimi ve varsa indirim belirlenir. Kaynak varsayımında uygun maliyet sonrası vergiye tabi gelir 40.000 PLN; başka zarar indirimi, yabancı vergi mahsubu veya ilgili ek borç yok. 40.000 × %19 = 7.600 PLN. Bu, Türkiye veya başka ülkeye taşınacak hesap değildir.

Polonya sözleşme şirketinin PIT-8C verip vermediğini kontrol edip bütün hesapları uzlaştırın. Vermiyorsa gerekli kayıtları kendiniz toplamak gerekebilir. 2024 yılı Polonya PIT-38 örneği ülkeye ve geçmiş yıla özeldir. Polonya prop-firm ödemeleri ayrı gelir sınıflandırmasıdır. NBP dönüşüm günü veya Polonya son tarihi Türkiye için varsayılan değildir. SPK hizmet yetkisi kontrolü de vergi raporlamasından ayrı kalır.

Şimdi yapılacak dört somut kontrol

1. İlgili yıl için mukimlik olgularını ve uygulanabilir anlaşmayı belgeleyin. Adres, pasaport veya tek gün sayısı bütün ülkelerde aynı sonucu vermez. Kuruma bildirilen vergi kimlikleri ile gerçek durumunuzu karşılaştırın; değişikliği doğru usulle düzeltip tarihli teyidi saklayın.
2. Kurum ve hesap sınıfını belirleyin. CRS ve FATCA sorularını ayrı inceleyin; bilgi hangi idareye hangi ilişkiyle gidebilir, açıkça yazın. Dinamik partner listesini görmeden eski bir ülke listesinden bireysel raporlama sonucu çıkarmayın.
3. Kapalı hesaplar dahil bütün dönem dökümlerini indirin. Hesap kimliği, ortak sahipler, para birimi, hareket türleri ve kapanış teyidini koruyun. Birden çok kişi kaydındaki aynı hesap tutarını servet toplamına iki kez eklemeyin; satış hasılatını net kâr yerine koymayın.
4. Kendi beyan ve varlık bildirimlerinizi kurumun yıllık takviminden ayırın. Geçerli form, yıl, süre ve hesaplama kuralını resmi kaynakla belirleyin; eski eksikler varsa ülkeye özgü düzeltme yolunu değerlendirin. Gönüllü düzeltmenin otomatik ceza bağışıklığı sağladığını varsaymayın.