CRS และ FATCA — โบรกเกอร์ต่างประเทศรายงานบัญชีของคุณต่อหน่วยงานภาษีหรือไม่?

มีความเชื่อที่หยั่งรากลึกในหมู่นักเทรดรายย่อยว่า "เปิดบัญชีกับโบรกเกอร์ในไซปรัสหรือออสเตรเลีย สรรพากรไทยก็ไม่มีทางรู้" เมื่อสิบปีที่แล้ว ความเชื่อนี้อาจมีเค้าความจริงอยู่บ้าง แต่วันนี้มันกลายเป็นความผิดพลาดที่อาจนำมาซึ่งดอกเบี้ยค้างชำระและบทลงโทษ นับแต่มาตรฐาน CRS และกฎหมาย FATCA ของสหรัฐอเมริกามีผลบังคับใช้ บัญชีการเงินในต่างประเทศไม่ใช่เกาะส่วนตัวอีกต่อไป ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีเดินทางระหว่างหน่วยงานภาษีโดยอัตโนมัติทุกปีโดยไม่ต้องมีการร้องขอใดๆ จากคุณ บทความนี้จะอธิบายว่าอะไรถูกรายงาน โดยใคร เมื่อไหร่ และทำไมคุณยังต้องยื่นกำไรจากการเทรด Forex ด้วยตัวเอง

CRS คืออะไร และมีที่มาอย่างไร

CRS หรือ Common Reporting Standard คือกรอบการแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินโดยอัตโนมัติที่พัฒนาโดย OECD เกิดขึ้นตามคำขอของกลุ่ม G20 และได้รับการรับรองโดยสภา OECD เมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 2014 เพื่อตอบสนองต่อยุคความลับทางธนาคาร ที่เงินทุนถูกซ่อนไว้ในเขตอำนาจศาลที่ไม่ร่วมมือกับหน่วยงานภาษีของประเทศที่ผู้ถือบัญชีอาศัยอยู่ แนวคิดนั้นเรียบง่าย: เมื่อทุกธนาคารและทุกโบรกเกอร์รู้จักลูกค้าของตน ให้ข้อมูลนั้นส่งต่อไปยังหน่วยงานภาษี และให้หน่วยงานต่างๆ แลกเปลี่ยนข้อมูลกันเอง

ในสหภาพยุโรป CRS ไม่ใช่คำแนะนำที่อ่อนแรง แต่เป็นกฎหมายที่มีผลบังคับใช้จริง มาตรฐานนี้ถูกนำเข้าสู่ระบบผ่านคำสั่งสภา 2014/107/EU ที่รู้จักกันในชื่อ DAC2 ซึ่งมีผลให้ประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปต้องปฏิบัติตาม มากกว่าหนึ่งร้อยเขตอำนาจศาลเข้าร่วมระบบนี้ รวมถึงศูนย์กลางทางการเงินสำคัญทุกแห่งในยุโรปและเอเชีย สำหรับนักลงทุนที่อาศัยอยู่ในไทย หมายความว่าโบรกเกอร์ที่มีใบอนุญาตจากไซปรัส เยอรมนี ไอร์แลนด์ หรือออสเตรเลียล้วนดำเนินงานในประเทศที่แลกเปลี่ยนข้อมูลกับประเทศอื่น รวมถึงไทยด้วย

"เราสามารถพูดได้ว่าวันนี้ความลับทางธนาคารได้สิ้นสุดลงแล้ว" — Pascal Saint-Amans, ผู้อำนวยการศูนย์นโยบายภาษีและการบริหาร OECD, สัมภาษณ์สำหรับ Marketplace, American Public Media, 2017

อะไรถูกรายงาน โดยใคร และเมื่อไหร่

ในห่วงโซ่ CRS บทบาทของผู้รายงานตกอยู่กับสถาบันการเงิน และโบรกเกอร์ที่ถือบัญชีลงทุนของคุณเป็นสถาบันดังกล่าวตามความหมายของมาตรฐานนี้ โบรกเกอร์จะระบุถิ่นที่อยู่ทางภาษีของคุณ รวบรวมข้อมูล และส่งต่อไปยังหน่วยงานภาษีในประเทศของตน จากนั้นหน่วยงานของประเทศที่เข้าร่วมจะแลกเปลี่ยนข้อมูลที่รวบรวมไว้กันเอง โดยส่งไปยังประเทศที่ผู้ถือบัญชีอาศัยอยู่

ขอบเขตของรายงานถูกกำหนดไว้อย่างชัดเจน และสิ่งที่น่าเน้นคือมันแคบกว่าที่หลายคนจินตนาการ สถาบันจะส่งข้อมูลระบุตัวตน (ชื่อ-ที่อยู่ ประเทศถิ่นที่อยู่ทางภาษี หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี วันเกิด) และข้อมูลทางการเงิน ได้แก่ หมายเลขบัญชี ยอดคงเหลือหรือมูลค่าปลายปี รวมถึงรายได้ทั้งหมดที่เข้าบัญชี ทั้งดอกเบี้ย เงินปันผล รายได้อื่นๆ และรายได้รวมจากการขายสินทรัพย์ รายงานไม่มีรายการธุรกรรมรายย่อย และไม่มีประวัติสถานะ หน่วยงานภาษีจึงไม่เห็นคำสั่งซื้อขายแต่ละรายการ แต่รู้ว่าคุณมีบัญชีกับโบรกเกอร์รายนั้น รู้มูลค่าบัญชี และขนาดของกระแสเงินผ่านบัญชี

จังหวะการรายงานเป็นรายปี สถาบันรวบรวมข้อมูลของปีปฏิทิน ส่งให้หน่วยงานของตนภายในกำหนดตามกฎหมายหลังจากสิ้นปี และการแลกเปลี่ยนระหว่างประเทศมักเกิดขึ้นภายในเดือนกันยายนของปีถัดไป ทำให้มีความล่าช้าตามธรรมชาติ ข้อมูลของปีใดปีหนึ่งจะถึงประเทศถิ่นที่อยู่ราวกลางปีถัดไป ในช่วงนั้นคุณน่าจะยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามกำหนดเวลาของกรมสรรพากรแล้ว ดังนั้นการยื่นของคุณมาก่อน และข้อมูลจากการแลกเปลี่ยนจะมาทีหลังเพื่อนำไปเปรียบเทียบ

FATCA — เมื่อระบอบอเมริกันเข้ามาเกี่ยวข้อง

FATCA หรือ Foreign Account Tax Compliance Act คือระบอบของสหรัฐอเมริกา ซึ่งเก่ากว่า CRS และเป็นต้นแบบของมัน ตรรกะของมันต่างจาก CRS แทนที่จะเป็นการแลกเปลี่ยนซึ่งกันและกันตามประเทศถิ่นที่อยู่ FATCA กำหนดให้สถาบันการเงินต่างประเทศรายงานบัญชีของ "บุคคลอเมริกัน (US person)" ต่อ IRS ซึ่งเป็นหน่วยงานภาษีของสหรัฐฯ โดยมีการขู่ว่าจะหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับการชำระเงินบางประเภทที่มาจากสหรัฐฯ

สำหรับนักเทรดรายย่อยในไทยทั่วไป FATCA มักไม่เกี่ยวข้อง ระบอบนี้จะกระทบคุณในสองสถานการณ์ ได้แก่ เมื่อคุณเป็นบุคคลอเมริกัน นั่นคือพลเมืองสหรัฐฯ ผู้ถือ Green Card หรือผู้ที่ผ่านการทดสอบการอยู่อาศัยอย่างมีนัยสำคัญในสหรัฐฯ หรือเมื่อโบรกเกอร์เป็นนิติบุคคลของสหรัฐฯ หรือดำเนินงานผ่านโครงสร้างพื้นฐานของสหรัฐฯ หากคุณถือสัญชาติคู่ไทย-อเมริกัน บัญชีของคุณอาจอยู่ภายใต้ FATCA ด้วย นั่นจึงเป็นเหตุที่โบรกเกอร์ถามเรื่องถิ่นที่อยู่ทางภาษีและสถานะบุคคลอเมริกันเมื่อเปิดบัญชี เพื่อกำหนดช่องทางการรายงานที่ถูกต้อง ซึ่งเป็นหน้าที่ของโบรกเกอร์ ไม่ใช่ของคุณ

ขีดจำกัดของระบบ — และเหตุใดมันไม่ใช่ช่องโหว่

ระบบมีช่องว่างที่แท้จริงซึ่งต้องพูดถึงตรงๆ แต่ไม่ใช่เพื่อชี้ทางหนี ไม่ใช่ทุกประเทศในโลกที่เข้าร่วม CRS และที่น่าประหลาดใจยิ่งกว่าคือสหรัฐอเมริกาเองไม่ได้เข้าร่วม CRS แต่อาศัย FATCA ของตัวเองซึ่งไม่ได้ให้ความสมมาตรเต็มรูปแบบ ดังนั้นในทางปฏิบัติจึงมีเขตอำนาจศาลที่ไม่ส่งรายงานอัตโนมัติเกี่ยวกับบัญชีของคุณไปยังหน่วยงานภาษีไทย

แต่ประเด็นสำคัญคือการไม่มีรายงานอัตโนมัติ กับการไม่มีพันธกรณีทางภาษีนั้นเป็นคนละเรื่องกัน ในประเทศไทย รายได้จากการซื้อขาย Forex โดยทั่วไปอยู่ในประเภทเงินได้พึงประเมินตามประมวลรัษฎากรและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หลักการเรื่องถิ่นที่อยู่ไม่ได้ขึ้นอยู่กับที่ตั้งของโบรกเกอร์ บัญชีในประเทศที่ไม่ได้เข้าร่วม CRS หมายความเพียงว่าขาดช่องทางการตรวจสอบหนึ่งช่องทาง แต่ไม่ได้ยกเว้นหน้าที่แจ้งกำไร นอกจากนี้รายชื่อประเทศที่เข้าร่วมการแลกเปลี่ยนยังเพิ่มขึ้นทุกปี และเงินโอนจากโบรกเกอร์นอก CRS ไปยังบัญชีธนาคารไทยของคุณก็ทิ้งรอยไว้เองอยู่แล้ว การเดิมพันว่าข้อมูล "จะไม่ถูกเปิดเผย" คือการเดิมพันสวนกับแนวโน้มที่เคลื่อนไปทางเดียวมาตลอดทศวรรษ

ผลกระทบต่อการยื่นภาษีจากกำไร Forex และ CFD

ข้อสรุปในทางปฏิบัติไม่มีความคลุมเครือ คุณต้องยื่นกำไรจากการเทรด Forex และสัญญา CFD (สัญญาส่วนต่าง) ด้วยตัวเองต่อกรมสรรพากรไม่ว่าโบรกเกอร์จะอยู่ที่ไหน สำหรับอัตราภาษีและวิธีการยื่นแบบที่ถูกต้อง ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหรือสำนักงานสรรพากรในพื้นที่ โบรกเกอร์ในประเทศอาจออกเอกสารสรุปรายได้ให้ แต่โบรกเกอร์ต่างประเทศจะทิ้งการคำนวณไว้ที่คุณ ในกรณีนั้นคุณต้องดาวน์โหลดประวัติธุรกรรม แปลงแต่ละสถานะที่ปิดแล้วเป็น THB โดยอ้างอิงอัตราแลกเปลี่ยนที่เหมาะสม และจัดทำแบบยื่นเอง

สิ่งสำคัญคือต้องแยกแยะพันธกรณีสองประเภทที่ผู้คนมักสับสน ประเภทแรกคือการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากกำไร ซึ่งคุณต้องทำทุกครั้ง ประเภทที่สองคือภาระหน้าที่ที่เป็นไปได้ในการแจ้งการถือครองบัญชีต่างประเทศ ซึ่งมีเกณฑ์ของตัวเอง แต่บัญชีลงทุนกับโบรกเกอร์ก็ยังอยู่ภายใต้การรายงาน CRS ฝั่งโบรกเกอร์อยู่ดี สัญญา CFD ที่เสนอโดยโบรกเกอร์ในสหภาพยุโรป นอกจากจะอยู่ภายใต้ระเบียบตลาดอย่าง MiFID II แล้ว ยังอยู่ภายใต้การรายงาน CRS ด้วย เนื่องจากโบรกเกอร์ยังคงเป็นสถาบันการเงินไม่ว่าคุณจะเทรดตราสารอนุพันธ์หรือถือเงินสด

กรณีพิเศษคือการชำระเงินจาก Prop Firm ซึ่งอาจอยู่ภายใต้ระบอบที่แตกต่างจาก CFD ทั่วไป หากคุณสงสัยว่าควรถือบัญชีในสกุลเงินไหนกับโบรกเกอร์ต่างประเทศและผลกระทบต่อการแปลงค่า บทความในหมวดโบรกเกอร์จะช่วยได้ สำหรับมุมมองเชิงลึกเกี่ยวกับภาษีและการจัดทำบันทึกข้ามพรมแดน ส่วน taxes and records บน forexmechanics.com ให้ภาพรวมที่เป็นประโยชน์

เนื้อหานี้เป็นเพียงข้อมูลการศึกษา ไม่ใช่คำแนะนำการลงทุนหรือคำแนะนำทางภาษี การซื้อขาย Forex/CFD ผ่านโบรกเกอร์ต่างประเทศที่ไม่มีใบอนุญาตจาก ก.ล.ต. หรือ ธปท. มีความเสี่ยงทางกฎหมายและการเงินในประเทศไทย

ขั้นตอนต่อไปสำหรับคุณ

1. ยืนยันถิ่นที่อยู่ทางภาษีของคุณเป็นลายลักษณ์อักษร. ตรวจสอบว่าคุณเข้าเกณฑ์ถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศใด หากคุณอาศัยและทำงานในไทย คุณเป็นผู้เสียภาษีในไทย และต้องยื่นรายได้ทุนทั่วโลกทั้งหมดที่นี่ รวมถึงกำไรจากโบรกเกอร์ต่างประเทศด้วย ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหากมีความไม่แน่ใจเกี่ยวกับสถานะของคุณ
2. เข้าไปที่เว็บไซต์โบรกเกอร์และค้นหาแบบฟอร์มถิ่นที่อยู่ทางภาษี. โบรกเกอร์ที่มีการกำกับดูแลทุกรายจะเก็บใบรับรองตนเอง CRS เมื่อเปิดบัญชี ตรวจสอบให้แน่ใจว่าถิ่นที่อยู่และหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีที่บันทึกไว้ถูกต้อง ข้อผิดพลาด ณ จุดนี้หมายความว่าข้อมูลของคุณอาจถูกส่งไปยังประเทศที่ผิดและกระตุ้นให้เกิดคำถามที่ไม่จำเป็นจากสองฝ่ายพร้อมกัน
3. ดาวน์โหลดรายงานธุรกรรมประจำปีสำหรับปีที่ปิดแล้ว. เข้าสู่แผงควบคุมโบรกเกอร์ สร้างรายงานประจำปีหรือส่งออก CSV และบันทึกไว้ในโฟลเดอร์เดียวกับประวัติจากแพลตฟอร์ม MT4 หรือ MT5 นี่คือชุดข้อมูลเดียวกับที่ระบุปริมาณในรายงาน CRS ดังนั้นการยื่นภาษีและรายงานควรสอดคล้องกัน
4. คำนวณภาษีและยื่นแบบก่อนครบกำหนด. แปลงแต่ละสถานะที่ปิดแล้วตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันทำการก่อนการปิด รวมผล หักต้นทุนที่มีหลักฐาน และยื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เสร็จก่อนที่ข้อมูลจากการแลกเปลี่ยนระหว่างประเทศจะถึงกรมสรรพากร
5. หากคุณเคยไม่แจ้งกำไรจากโบรกเกอร์ต่างประเทศในอดีต ให้พิจารณาปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเกี่ยวกับการแก้ไขการยื่นที่ค้างอยู่. การยื่นแก้ไขโดยสมัครใจก่อนที่หน่วยงานจะทราบจากรายงาน CRS อาจลดหรือหลีกเลี่ยงบทลงโทษได้ แม้ว่าดอกเบี้ยค้างชำระจะยังคงมีผลอยู่ ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหรือกรมสรรพากรในพื้นที่เพื่อขอคำแนะนำที่เหมาะสมกับกรณีของคุณ