CRS und FATCA — meldet dein ausländischer Broker dein Konto dem Finanzamt?

Unter deutschen Retail-Tradern hält sich hartnäckig ein Irrtum: „Ich eröffne ein Konto bei einem Broker auf Zypern oder in Australien — und das Finanzamt erfährt es nie." Vor einem Jahrzehnt steckte ein Körnchen Wahrheit darin. Heute ist es ein Fehler, der Zinsen und Bußgelder kosten kann. Seit CRS und dem amerikanischen FATCA in Kraft sind, ist ein ausländisches Finanzkonto keine private Insel mehr — Informationen darüber wandern automatisch zwischen den Steuerbehörden, jedes Jahr, ohne dass du etwas beantragen musst. In diesem Artikel erkläre ich, was genau gemeldet wird, von wem und wann, und warum du deinen Forex-Gewinn dennoch selbst erklärst.

Was CRS ist und woher es kommt

CRS, der Common Reporting Standard, ist ein von der OECD entwickeltes Rahmenwerk für den automatischen Austausch von Finanzkonteninformationen. Er entstand auf Initiative der G20 und wurde am 15. Juli 2014 vom OECD-Rat verabschiedet — als Antwort auf die Ära des Bankgeheimnisses, in der Kapital in Jurisdiktionen versteckt wurde, die mit dem Fiskus des Wohnsitzlandes nicht kooperierten. Die Idee ist einfach: Da jede Bank und jeder Broker weiß, wer sein Kunde ist, soll dieses Wissen an die Steuerbehörde gelangen, und die Behörden sollen es untereinander austauschen.

In der Europäischen Union ist CRS keine weiche Empfehlung, sondern geltendes Recht. Der Standard wurde durch die Richtlinie des Rates 2014/107/EU, bekannt als DAC2, verbindlich eingeführt. Mehr als hundert Jurisdiktionen sind dem System beigetreten, darunter alle bedeutenden Finanzzentren Europas und Asiens. Für Trader mit Wohnsitz in Deutschland bedeutet das: Ein Broker mit zypriotischer, irischer oder australischer Lizenz ist in einem Land tätig, das Daten mit Deutschland austauscht — und BaFin als nationale Aufsicht arbeitet in diesem Rahmen eng mit den europäischen Partnerbehörden zusammen. Für Informationen zu regulierten Brokern im deutschen Markt bietet die Kategorie Steuern & Meldepflichten einen strukturierten Überblick.

"Wir können heute sagen, dass das Bankgeheimnis vorbei ist." — Pascal Saint-Amans, Direktor des OECD-Zentrums für Steuerpolitik und Steuerverwaltung, Interview für *Marketplace*, American Public Media, 2017.

Was, von wem und wann gemeldet wird

In der CRS-Kette übernimmt die Rolle des Meldepflichtigen die Finanzinstitution — und ein Broker, der dein Anlagekonto führt, ist eine solche Institution im Sinne des Standards. Er identifiziert deinen steuerlichen Wohnsitz, sammelt die Daten und leitet sie an die Steuerbehörde seines eigenen Landes weiter. Die Behörden der teilnehmenden Staaten tauschen die gesammelten Informationen dann untereinander aus und leiten sie an das Wohnsitzland des Kontoinhabers weiter.

Der Umfang des Berichts ist klar definiert und — das lohnt sich zu betonen — enger als viele vermuten. Die Institution übermittelt Identifikationsdaten (Name, Adresse, steuerlicher Wohnsitz, Steueridentifikationsnummer, Geburtsdatum) sowie Finanzdaten: die Kontonummer, deren Saldo oder Wert am Jahresende und den Gesamtbetrag der gutgeschriebenen Erträge — Zinsen, Dividenden, sonstige Einkünfte und Bruttoveräußerungserlöse. Der Bericht enthält keine Liste einzelner Trades und keine Positionshistorie. Das Finanzamt sieht also nicht jeden deiner Aufträge, weiß aber, dass du ein Konto bei einem bestimmten Broker hast, kennt dessen Wert und die Größenordnung der Geldbewegungen.

Der Rhythmus ist jährlich. Die Institution erfasst die Daten für das Kalenderjahr, leitet sie nach dem Jahresende innerhalb einer gesetzlichen Frist an ihre Behörde weiter, und der internationale Austausch findet typischerweise bis September des Folgejahres statt. Daraus ergibt sich eine natürliche Verzögerung: Informationen über ein Konto für ein bestimmtes Jahr erreichen das Wohnsitzland etwa Mitte des nächsten Jahres. In der Zwischenzeit hast du deine Jahreserklärung bereits eingereicht — deine Erklärung kommt zuerst, und die ausgetauschten Daten treffen später ein, als Vergleichsmaterial für das Finanzamt.

FATCA — wenn das amerikanische Regime ins Spiel kommt

FATCA, der Foreign Account Tax Compliance Act, ist ein US-Regime, älter als CRS und gewissermaßen sein Vorbild. Seine Logik unterscheidet sich von CRS: Statt einem gegenseitigen Austausch nach Wohnsitzland verpflichtet FATCA ausländische Finanzinstitutionen dazu, Konten sogenannter US-Personen an die amerikanische Steuerbehörde IRS zu melden — unter Androhung einer Quellensteuer auf bestimmte Zahlungen aus US-Quellen.

Für einen typischen Trader mit Wohnsitz in Deutschland spielt FATCA in der Regel keine Rolle. Das Regime berührt dich in zwei Situationen: wenn du eine US-Person bist — ein US-Staatsbürger, ein Inhaber einer Greencard oder jemand, der den Substantial-Presence-Test in den USA erfüllt — oder wenn der Broker selbst eine US-amerikanische Gesellschaft ist oder über US-amerikanische Infrastruktur operiert. Hast du eine doppelte deutsch-amerikanische Staatsangehörigkeit, kann dein Konto parallel unter FATCA fallen. Deshalb fragt ein Broker bei der Kontoeröffnung direkt nach deinem steuerlichen Wohnsitz und einem etwaigen US-Personen-Status — er will dich dem richtigen Meldekanal zuordnen, was seine Pflicht ist, nicht deine.

Die Grenzen des Systems — und warum das kein Ausweg ist

Das System hat echte Lücken, die man ehrlich benennen muss — ohne dabei zu suggerieren, dass sie einen Ausweg bieten. Nicht alle Länder der Welt nehmen an CRS teil, und etwas überraschender: Die Vereinigten Staaten selbst sind CRS nicht beigetreten — sie nutzen ihr eigenes FATCA, das keine vollständige Gegenseitigkeit gewährleistet. In der Praxis gibt es also Jurisdiktionen, aus denen kein automatischer Bericht über dein Konto nach Deutschland fließt.

Nur sind das Fehlen eines automatischen Berichts und das Fehlen einer Steuerpflicht zwei völlig verschiedene Dinge. Als in Deutschland steuerlich ansässige Person versteuerst du dein weltweites Kapitalergebnis in Deutschland — das Wohnsitzprinzip hängt nicht davon ab, wo der Broker sitzt. Ein Konto in einem Nicht-CRS-Land bedeutet lediglich, dass ein Kontrollkanal fehlt — es entfällt nicht die Pflicht, den Gewinn zu erklären. Die Liste der Austauschteilnehmer wächst von Jahr zu Jahr, und eine Überweisung von einem Nicht-CRS-Broker auf dein deutsches Konto hinterlässt ohnehin eigene Spuren. Auf das Auftauchen der Daten zu setzen sei unmöglich, bedeutet, gegen einen Trend zu wetten, der sich seit einem Jahrzehnt in nur einer Richtung bewegt. Wie man sich dabei als Privattrader korrekt absichert, zeigt die Rubrik Broker wählen.

Was das für die Versteuerung von Forex und CFD bedeutet

Der praktische Schluss ist eindeutig: Du erklärst deinen Gewinn aus dem Forex-Handel und aus CFD-Kontrakten (Differenzkontrakten) selbst gegenüber deinem Finanzamt — unabhängig davon, wo der Broker ansässig ist. Ein deutscher Broker stellt dir die notwendigen Bescheinigungen aus; ein ausländischer Broker überlässt dir die Erklärung — in diesem Fall lädst du die Transaktionshistorie herunter, rechnest jede geschlossene Position um und füllst das Formular selbst aus.

Es lohnt sich, zwei verschiedene Pflichten auseinanderzuhalten. Die erste ist die Versteuerung der Gewinne — das machst du jedes Jahr. Die zweite ist die mögliche Pflicht, das bloße Halten eines ausländischen Kontos zu melden, was eigene Schwellenwerte hat; ein Anlagekonto bei einem Broker fällt nicht immer darunter, ist aber ohnehin auf Seiten des Brokers von der CRS-Meldepflicht erfasst. CFD-Kontrakte, die von einem Broker aus der Europäischen Union angeboten werden, fallen zudem vollständig sowohl unter die Marktregulierung durch MiFID II als auch unter die CRS-Meldepflicht — der Broker bleibt eine Finanzinstitution, gleichgültig ob du Derivate handelst oder Bargeld hältst.

Ein gesonderter Fall ist die Versteuerung von Auszahlungen aus Prop-Firmen — dort kann das Steuerregime vom klassischen Kapitalertrag abweichen. Falls du außerdem überlegst, in welcher Währung du dein Konto bei einem ausländischen Broker führen und wie sich das auf die Umrechnung auswirkt, lohnt ein Blick in die Risikomanagement-Kategorie, wo Positionsgrößen und Kontoführung systematisch behandelt werden. Für eine tiefergehende Analyse der steuerlichen Dokumentation über Jurisdiktionsgrenzen hinweg bietet der Bereich Taxes & Records auf forexmechanics.com einen nützlichen Überblick.

Was jetzt zu tun ist

1. Kläre deinen steuerlichen Wohnsitz schriftlich ab. Überprüfe, ob du den deutschen Ansässigkeitstest erfüllst — einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland von mehr als 183 Tagen im Jahr. Wenn du in Deutschland lebst und arbeitest, bist du in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig und versteuerst dein gesamtes weltweites Kapitalergebnis hier — einschließlich des Gewinns von einem ausländischen Broker.
2. Öffne das Kundenportal deines Brokers und überprüfe das CRS-Selbstauskunftsformular. Jeder regulierte Broker erhebt bei der Kontoeröffnung eine CRS-Selbstauskunft. Stelle sicher, dass der dort eingetragene steuerliche Wohnsitz und deine Steueridentifikationsnummer korrekt sind — ein Fehler an dieser Stelle kann dazu führen, dass deine Daten ans falsche Land gehen und unnötige Rückfragen von zwei Seiten gleichzeitig auslösen.
3. Lade den Jahreskontoauszug für das zuletzt abgeschlossene Steuerjahr herunter. Generiere im Broker-Panel den Jahresbericht oder einen CSV-Export und speichere ihn gemeinsam mit der Handelshistorie aus der MT4- oder MT5-Plattform in einem Ordner. Das ist genau der Datensatz, dessen Größenordnung über den CRS-Bericht zum Finanzamt gelangt — deine Steuererklärung und der Bericht sollten daher übereinstimmen.
4. Berechne die Steuer und trage sie in deine Einkommensteuererklärung bis zum 31. Juli ein. Rechne jede geschlossene Position mit dem relevanten Wechselkurs um, addiere die Ergebnisse, ziehe nachgewiesene Kosten ab und wende den Abgeltungsteuersatz an. Reiche deine Erklärung über ELSTER ein, bevor die Daten aus dem internationalen Austausch überhaupt beim Amt eintreffen.
5. Hast du in der Vergangenheit Gewinne von einem ausländischen Broker nicht erklärt, ziehe eine strafbefreiende Selbstanzeige in Betracht. Berichtige die ausstehende Erklärung und stelle die Selbstanzeige, bevor das Finanzamt durch einen CRS-Bericht von sich aus davon erfährt. Eine wirksame Selbstanzeige schützt vor Strafverfolgung wegen Steuerhinterziehung — Nachzahlungszinsen auf den ausstehenden Steuerbetrag fallen jedoch in jedem Fall an.