CRS и FATCA — сообщит ли зарубежный брокер о вашем счёте?

Среди розничных трейдеров живуч устойчивый миф: «Открою счёт у брокера на Кипре или в Австралии — и моя налоговая никогда об этом не узнает». Десять лет назад в этом убеждении была доля правды. Сегодня это ошибка, которая может стоить процентов и штрафа. С момента вступления в силу стандарта CRS и американского закона FATCA зарубежный финансовый счёт перестал быть частным островом — информация о нём перемещается между налоговыми органами автоматически, каждый год, без какого-либо запроса с вашей стороны. В этой статье я объясняю, что именно сообщается, кем и когда, и почему прибыль от форекса вы всё равно декларируете сами.

Что такое CRS и откуда он взялся

CRS, Common Reporting Standard (Единый стандарт отчётности), — это система автоматического обмена информацией о финансовых счетах, разработанная ОЭСР. Она была создана по запросу G20 и принята Советом ОЭСР 15 июля 2014 года как ответ на эпоху банковской тайны, когда капитал прятали в юрисдикциях, не сотрудничавших с налоговой страны резидентства владельца. Идея проста: раз каждый банк и каждый брокер знает, кто его клиент, пусть это знание дойдёт до налогового органа, а органы пусть обмениваются им между собой.

В Европейском союзе CRS — это не мягкая рекомендация, а жёсткая норма права. Стандарт был введён директивой Совета 2014/107/EU, известной как DAC2, которую Польша имплементировала законом от 9 марта 2017 года об обмене налоговой информацией с другими странами. К системе присоединились более ста юрисдикций, включая все значимые финансовые центры Европы и Азии. Для инвестора с резидентством в Польше это означает, что брокер с лицензией на Кипре, в Германии, Ирландии или Австралии работает в стране, которая обменивается данными с Польшей.

«Можно сказать, что сегодня банковская тайна закончилась». — Паскаль Сен-Аман, директор Центра налоговой политики и администрирования ОЭСР, интервью для *Marketplace*, American Public Media, 2017.

Что, кем и когда сообщается

В цепочке CRS роль отчитывающейся стороны отводится финансовому учреждению — а брокер, ведущий ваш инвестиционный счёт, является таким учреждением в смысле стандарта. Он устанавливает ваше налоговое резидентство, собирает данные и передаёт их налоговому органу собственной страны. Затем органы стран-участниц обмениваются собранной информацией между собой, направляя её в страну резидентства владельца счёта. Для польского резидента конечным получателем выступает Национальная налоговая администрация, известная как KAS.

Объём отчёта строго определён и — что стоит подчеркнуть — уже, чем многие себе представляют. Учреждение передаёт идентификационные данные (имя, адрес, страну налогового резидентства, идентификационный номер налогоплательщика, дату рождения) и финансовые данные: номер счёта, его остаток или стоимость на конец года и общую сумму дохода, зачисленного на него, — проценты, дивиденды, прочие доходы и валовую выручку от продажи активов. Отчёт не содержит ни списка отдельных сделок, ни истории позиций. Таким образом, налоговая не видит каждый ваш ордер, но знает, что у вас есть счёт у конкретного брокера, сколько он стоит и каков масштаб потоков через него.

Ритм — ежегодный. Учреждение собирает данные за календарный год, передаёт их своему органу в установленный законом срок после окончания года, а международный обмен обычно следует к сентябрю следующего года. Отсюда естественная задержка: информация о счёте за конкретный год доходит до страны резидентства примерно к середине следующего. За это время вы уже подаёте годовую декларацию в срок до 30 апреля, так что ваша декларация идёт первой, а данные обмена приходят позже — как материал для сопоставления.

FATCA — когда вступает в игру американский режим

FATCA, Foreign Account Tax Compliance Act (Закон о налоговой отчётности по зарубежным счетам), — это режим Соединённых Штатов, более старый, чем CRS, и фактически послуживший для него образцом. Его логика отличается от CRS: вместо взаимного обмена по стране резидентства FATCA возлагает на зарубежные финансовые учреждения обязанность сообщать о счетах так называемых US persons американскому налоговому органу — IRS — под угрозой удержания (withholding) с определённых выплат из источников в США.

Для типичного инвестора с резидентством в Польше FATCA обычно не имеет значения. Режим касается вас в двух случаях: когда вы являетесь US person — гражданином США, держателем грин-карты или лицом, удовлетворяющим тесту существенного присутствия в США, — либо когда сам брокер является американским юридическим лицом или работает через американскую инфраструктуру. Если у вас двойное польско-американское гражданство, ваш счёт может одновременно подпадать под FATCA. Именно поэтому брокер при открытии счёта прямо спрашивает о вашем налоговом резидентстве и о статусе US person — он хочет отнести вас к правильному каналу отчётности, и это его обязанность, а не ваша.

Пределы системы — и почему это не лазейка

У системы есть реальные пробелы, о которых нужно сказать честно, но не выдавая их за путь к бегству. Не каждая страна мира участвует в CRS, и, что удивительнее, сами Соединённые Штаты к CRS не присоединились — они полагаются на собственный FATCA, который не обеспечивает полной взаимности. На практике, следовательно, существуют юрисдикции, из которых автоматический отчёт о вашем счёте в Польшу не поступит.

Дело в том, что отсутствие автоматического отчёта и отсутствие налоговой обязанности — это два совершенно разных вопроса. Как польский налоговый резидент вы рассчитываетесь по своему всемирному доходу в Польше — принцип резидентства не зависит от того, где находится брокер. Подробно я писал об этом в статье о налоговом резидентстве трейдера. Счёт в стране, не входящей в CRS, означает лишь, что отсутствует один канал проверки, — но это не снимает обязанности задекларировать прибыль. Более того, список участников обмена растёт год от года, а средства редко лежат на одном месте без движения: перевод от брокера вне CRS на ваш польский банковский счёт сам по себе оставляет след. Ставить на то, что данные «не всплывут», — значит играть против тенденции, которая уже десять лет движется только в одну сторону.

Что это значит для декларирования прибыли от форекса и CFD

Практический вывод однозначен: прибыль от торговли на форексе и от контрактов CFD вы декларируете сами в декларации PIT-38 по плоской ставке 19 процентов независимо от того, где расположен брокер. Польский брокер выдаст вам PIT-8C с готовыми цифрами; зарубежный брокер оставляет декларирование вам — в этом случае вы скачиваете историю транзакций, пересчитываете каждую закрытую позицию по среднему курсу НБП за предыдущий день и заполняете форму сами. Полную пошаговую процедуру я описал в руководстве о том, как задекларировать форекс в PIT-38.

Стоит разделить две разные обязанности, которые легко спутать. Первая — уплата подоходного налога с прибыли; её вы исполняете в PIT-38 каждый раз. Вторая — возможная обязанность декларировать сам факт владения зарубежным счётом; она касается главным образом банковских счетов и имеет собственные пороги; инвестиционный счёт у брокера под неё подпадает не всегда, но отчётностью CRS со стороны брокера он охвачен в любом случае. Контракты CFD, предлагаемые брокером в Европейском союзе, к тому же полностью охвачены как рыночным регулированием, которое я описываю в статье о регулировании MiFID II, так и отчётностью CRS — брокер остаётся финансовым учреждением независимо от того, торгуете ли вы деривативами или держите наличные.

Отдельный случай — расчёт выплат от prop-фирм: там режим может отличаться от классического PIT-38 по доходам от капитала, что я разбираю в статье о налогообложении prop-трейдинга в Польше. Если же вы задаётесь вопросом, в какой валюте держать счёт у зарубежного брокера и как это влияет на пересчёты, вам поможет статья о том, что лучше — валютный счёт или счёт в базовой валюте. Для более широкого взгляда на налоги и учёт за рубежом полезный обзор даёт раздел о налогах и учёте на forexmechanics.com.

Что сделать завтра

1. Зафиксируйте своё налоговое резидентство на бумаге. Проверьте, удовлетворяете ли вы тесту польского резидентства — центр жизненных интересов в Польше или пребывание более 183 дней в году. Если вы живёте и работаете в Польше, вы польский резидент, и именно в Польше вы рассчитываетесь по всему своему всемирному доходу от капитала, включая прибыль от зарубежного брокера.
2. Зайдите на сайт своего брокера и найдите форму налогового резидентства. Каждый регулируемый брокер собирает самосертификацию CRS при открытии счёта. Убедитесь, что записанные там резидентство и идентификационный номер верны — ошибка на этом этапе означает, что ваши данные могут быть направлены не в ту страну и вызвать ненужные вопросы сразу с двух сторон.
3. Скачайте годовой отчёт по транзакциям за последний закрытый год. Откройте панель брокера, сформируйте годовой отчёт или экспорт в CSV и сохраните его в одной папке вместе с историей с платформы MT4 или MT5. Это тот же набор данных, масштаб которого доходит до налоговой в отчёте CRS, поэтому ваша декларация и отчёт должны совпадать друг с другом.
4. Рассчитайте налог и внесите его в PIT-38 до 30 апреля. Пересчитайте каждую закрытую позицию по среднему курсу НБП за рабочий день, предшествующий закрытию, просуммируйте результат, вычтите документально подтверждённые расходы и примените ставку 19 процентов. Подайте декларацию через сервис Twój e-PIT прежде, чем данные международного обмена вообще дойдут до налоговой.
5. Если в прошлом вы упустили прибыль от зарубежного брокера, рассмотрите добровольное раскрытие. Исправьте незакрытую декларацию и подайте письменное уведомление о просрочке — польский czynny żal — прежде чем налоговая узнает о деле из самого отчёта CRS. Действенное добровольное раскрытие защищает вас от штрафа, хотя и не освобождает от процентов по просроченному налогу.