Polonya’da özel hesap, JDG veya şirket: vergi ve nakit

Polonya’da özel hesap, JDG ve sp. z o.o. arasında karar verirken önce gelir sınıfını belirleyin; sonra uygulanabilen vergi, sahibine ödeme ve işletme maliyetini karşılaştırın. JDG Polonya’daki bireysel işletme, sp. z o.o. ise Polonya şirket biçimidir. Bunları Türk şahıs işletmesi veya limited şirketiyle birebir aynı saymayın. Türkçe okumak kişinin vergi mukimliğini belirlemez.

Gerçekte hangi üç yolu karşılaştırıyorsunuz?

Polonya PIT madde 30b kapsamındaki olağan özel türev geliri için PIT-38 hesabı %19 kullanır; bu gelir sınıfı kendi başına işletme sosyal/sağlık primi yüklemez. Kişinin başka sigorta yükümlülüğü bulunmadığı anlamına gelmez. JDG ve şirketin kaynak, muhasebe ve sigorta kuralları ayrıdır. Şirket kendi vergisini öder; gerçek kişi ortağa olağan kâr payında ayrıca %19 doğabilir. Muafiyet ve anlaşma koşulları kişiye göre kontrol edilir.

Kendi parasıyla işlem yapmak, faaliyeti otomatik ticari sınıf dışına çıkarmaz. PIT madde 30b(4), belirtilen işlemler ticari faaliyet kapsamında yapılıyorsa özel hesabın istisnasını düzenler. Kayıt açmak, broker hesabının etiketi veya yüksek emir sayısı tek başına sınıflandırmayı bitirmez. Ürün, örgütlenme, sözleşmeler ve fiilî faaliyet incelenmelidir. CFD adı da tüm gelir türlerini eşitlemez.

Klasik CIT’nin %9 indirimli oranı sermaye kazancı kaynağına uygulanmaz. Madde 7b belirli araç gelirlerini ve istisnalarını içerir; sermaye dışı hasılat veya maliyetleri koruyan türevler bunlardan biridir. Her döviz tahsilatını yalnız adından hareketle sermaye kazancı saymayın. Hukuki amaç, kârı içeride tutma/dağıtma planı ve gerçek faaliyet önemlidir; üçüncü kişiye hizmet vermek ile kârı tutmak şirket kurmak için iki zorunlu olumlu şart değildir.

200.000 PLN kârda iki vergi aşaması nasıl hesaplanır?

Kaynak örnek varsayımsaldır: 200.000 PLN vergiye tabi kâr, zarar/diğer ilgili gelir/işletme gideri yok. Özel satırda madde 30b uygulanıyor. Şirkette klasik %19 CIT ve kalan kârın Polonyalı gerçek kişiye tam dağıtımı; ikinci aşamada %19, muafiyet/mahsup yok. Bu koşullar üç hukuki biçimin serbestçe birbirinin yerine seçilebildiğini veya bütün primlerin hesaba katıldığını göstermez.

Birleşik oran %34,39’dur; %19 + %19 = %38 diye toplanmaz. İkinci vergi ilkinden sonra kalan matraha uygulanır. Özel örneğe göre 30.780 PLN fark bir model sonucudur, evrensel şirket kurmama tavsiyesi değildir. Şirkette yalnız CIT sonrası tutulan 162.000 PLN de sahibinin serbest kişisel parası değildir. Muhasebe ve ilgili sigorta giderleri tabloya henüz eklenmemiştir.

Şirket hesabındaki para bütünüyle kazanılmış kâr değildir

Ayrı kaynak modelde şirkete 5.000 PLN sermaye ve gerçek, belgeli 95.000 PLN ortak borcu yatırılır: 100.000 nakit, 95.000 borç. Ardından spekülatif faaliyetten 20.000 PLN vergiye tabi gelir ve eşit nakit girsin; faiz/başka olay yok, CIT %19. Vergi 3.800, kalan nakit 116.200; nakit eksi borç 21.200 PLN’dir. 95.000 anaparanın geri ödenmesi nakit ile borcu birlikte azaltır: 21.200 nakit ve aynı 16.200 vergi sonrası kazanılmış kâr kalır.

CIT madde 12(4)(1) alınan/geri dönen borçları, aktifleştirilmiş faiz istisnasıyla, hasılattan ayrı tutar. Bu model ilişkili kişi şartlarını, faizleri ve sahibin vergilerini çözmez. Gerçek sözleşme ve finansman kaydı olmadan bir transfere “borç” demek yeterli değildir. Uzman değerlendirmesinin ücretinin ya da sağlayacağı tasarrufun belirli tutarda olacağı da garanti değildir.

Vergi idaresi işlemi ticari faaliyet kabul eder mi?

Madde 30b(4) için fiilî ticari faaliyet önemlidir; başkasının parasını yönetmek zorunlu evrensel koşul değildir. İşlemin yerine getirilmesi ile gelir sınıfını aynı şey saymayın. Sermayenin size ait olması sınıflandırmayı tek başına bitirmez. Kayıt veya genel bir makale de koşulsuz koruma sağlamaz; anlaşmazlık vergi ve diğer hesapların düzeltilmesini gerektirebilir.

Polonya’nın bireysel vergi yorumu hizmeti, gerçekleşmiş veya planlanan olayı ele alabilir. Resmî hizmet ayrı her olay/gelecek durum için 40 PLN ve olağan olarak üç ayı belirtir. Eksik başvuru ve usul şartları süreyi etkileyebilir. Koruma; anlatılan gerçeklerle uyum, yoruma uyma ve olaydan önce/sonra alınmasına bağlıdır. Bu, Türkiye’de alınmış özelge veya bütün sonuçlara karşı bağışıklık değildir.

Payların devri yönetimi otomatik değiştirmez

Varsayımsal 2026 Polonya şirketinde A bütün paylara sahip ve yönetimdedir. Payları geçerli biçimde B’ye devreder. İncelenen anda A görevden alınmamış, istifa etmemiş ve görevi sona ermemiş; B yönetime atanmamıştır. Pay devri ile yönetim atama/sona erme belgeleri ayrı kontrol edilir.

A %0 payla yönetimde kalır; B %100 payla ortak olur, yönetimde değildir. KSH madde 201 §§3–4 ortak olmayanların da yönetime atanabilmesini ve ayrı atama/görevden alma dayanağını düzenler. Ok payları gösterir; belirli borçtan sorumluluğu karara bağlamaz. Borcun koşulları ve yönetimde bulunulan dönem ayrıca incelenir.

Şahsi malvarlığı ve yönetici sorumluluğunu ayırın

Polonya JDG ayrı tüzel kişi yaratmaz; ticari borçlar kişisel malvarlığını etkileyebilir. Ortak malvarlığı veya eşin durumu, borca ve mal rejimi/icra koşullarına bağlıdır. Her malın veya eşin ücretinin otomatik haczedileceği sonucuna varmayın. Şirket ise kendi adına hareket eder; KSH madde 151 §4 genel olarak ortakları şirket borçlarından sorumlu tutmaz.

Yönetim görevi ayrı değerlendirilir. Madde 299 §§1–2 şirkete karşı icranın sonuçsuz kalmasında yönetim sorumluluğunu ve kurtuluş şartlarını düzenler: zamanında iflas/yeniden yapılandırma adımı, kusur yokluğu veya alacaklı zararı bulunmaması gibi. Bu yalnız tek bir dilekçe ihmaliyle sınırlı veya trader için güvenle “teorik” sayılacak bir risk değildir. Ortaklık, yönetim ve kişisel sözleşme yükümlülüklerini ayrı kaydedin; şirket kurmak bütün kişisel yükümlülüklere koruma sözü vermez.

Kârı içeride tutan Estonya CIT rejimi herkese açık mı?

Buradaki Estonya CIT, Polonya’daki özel kurum kazancı rejiminin adıdır; Türkiye veya Estonya şirketi kurma önerisi değildir. Uygun şirkette olağan dağıtılmamış kâr vergisi ertelenebilir, ancak sıradan kâr payı tek vergilendirme olayı değildir. Madde 28m, gizli kâr dağıtımı ve faaliyet dışı harcama gibi kategorileri de içerir. Kâr payı çıkmaması kendiliğinden “vergi sıfır” yapmaz.

Madde 28j’de belirtilen pasif hasılatın, finansal araçların satış/hak gerçekleşmesi dahil, önceki yıl KDV dahil toplam hasılat içindeki payı %50’den az olmalıdır. Ölçülen şey bilançodaki finansal varlık oranı veya yalnız net kâr değildir. %50 tam sınırda “az” şartını sağlamaz. Başlangıç hükümleri ile istihdam, ortaklık ve diğer şartları birlikte inceleyin; tek yıl kârı tutma niyeti uygunluk kanıtı değildir. Gerçek rejimin şirket oranı ve ortak mahsupları ayrı hesaplanır.

Sabit giderleri ve sahibin nakit ihtiyacını bütçeye koyun

• Özel beyan: ücretli yardım, veri hazırlama ve kendi zamanınızı kaydedin. Kendiniz beyan etmek bütün maliyeti sıfırlamaz.
• JDG: kullanılabilir rejim için yazılı muhasebe teklifi ve kişiye ait güncel sosyal/sağlık primi hesabını alın.
• Şirket: kuruluş ücreti, yatırılmış sermaye, muhasebe, yıllık rapor ve ortak/yönetici sigorta dayanaklarını ayırın. Sermaye aktarımını otomatik hizmet gideri saymayın.

Kaynakta varsayılan yıllık 60.000 PLN gelir düzeyinde de gerçek teklifleri girin. Bu tutar trader çoğunluğunun geliri veya muhasebenin evrensel olarak kârın yarısını yediği istatistik değildir. Hangi ödeme hangi yılda, kim tarafından ve hangi hukuki dayanakla yapılacak sorusu şirket vergi oranından önce gelir.

Yeni TRY testi: şirket kârı sahibin yaşam bütçesini karşılıyor mu?

Ayrı kurgu nakit planında, şirketin ilgili vergileri ödendikten sonra banka hesabında 100.000 TRY olsun. Bu aşamaya ait vergi doğru hesaplanmış varsayılıyor; Türkiye’ye ait oran veya şirket seçimi önerilmiyor. Gelecek üç ay için 36.000 TRY işletme ödemesi ve 50.000 TRY broker nakit tamponu ayrılıyor. Şirketin bu plan dışında kalan nakdi 14.000 TRY’dir.

Sahibin aynı üç aylık kişisel yaşam ihtiyacı 30.000 TRY ise yalnız kalan şirket nakdiyle dahi 16.000 TRY açık var. Üstelik 14.000’in tamamını sahibine aktarmanın hukuki dayanağı veya buna ait vergiler henüz değerlendirilmedi; bu tutar serbestçe çekilebilir kâr payı değildir. Diğer 86.000’i kişisel kullanılabilir diye saymak planlanan şirket ödemesi/tamponunu bozar. Kâr, banka parası, ayrılmış kaynak ve kişinin harcayabileceği tutar dört ayrı sütundur.

Kararda hangi hatalar hesabı bozar?

1. Düşük gelirde gideri atlamak: gerçek muhasebe ve sigortayı şirket vergisi ve sahibine ödeme hesabının yanına ekleyin; bütün şirketler için tek maliyet yüzdesi yoktur.
2. Kayıt ile sınıfı eşitlemek: madde 30b(4) kapsamındaki gerçek faaliyeti inceleyin. Bireysel yorum şirket kurmanın evrensel ön şartı veya garantisi değildir.
3. Yalnız görünen oranı karşılaştırmak: rejim, matrah, indirim, uygun prim ve kişisel koşulları kullanın. Artan oran/düz vergi için evrensel 150.000 PLN kesişim eşiği yoktur.
4. Estonya CIT’yi varsaymak: önce 28j hasılat testi ve kalan şartları, sonra 28m olaylarını inceleyin.
5. Eksik hesapla biçim değiştirmek: uzman yetki alanı ve yazılı ücretini doğrulayın. Danışmanlığın maliyetini mutlaka geri kazandıracağı söylenemez.

Yarın hangi belgelerle başlayabilirsiniz?

1. Son iki tam takvim yılının belgeli ortalama gelirini hesaplayın. Her biçimin yıllık gideri ve kişisel ödeme ihtiyacını aynı zaman ufkunda karşılaştırın; bu ortalama geleceğin kazancı değildir.
2. Vergi sınıflandırması/temsil için uzman yetki ve kapsamını kontrol edin. Yazılı ücret alın, gelir/gider ve planları paylaşın. Muhasebecinin geçerli usul yetkisiyle hiçbir zaman temsil edemeyeceği gibi genel sonuç çıkarmayın.
3. Polonya sınıfı belirsizse eksiksiz gerçeklerle bireysel yorum yolunu değerlendirin. Her ayrı durum/olay için 40 PLN ve olağan üç ay; öncesi/sonrası koruma şartları ayrıdır.
4. Tutulan kâr ile sahibine ödemenin hukuki dayanağını ayırın. Olağan kâr payı ikinci vergi aşaması yaratabilir; başka ödeme ve Estonya CIT olayı kendi koşuluyla ele alınır.
5. Yıl boyunca işlem kayıtlarını tutun. Gerçek broker şirketinin sağlayacağı PIT-8C’yi mutabakatla kontrol edin; diğer hesaplar ayrıca hesap gerektirebilir. İş hacmine bakmadan “ayda beş dakika yeter” denemez.

Polonya vergi rehberi, prop firm ödemelerinin Polonya sınıfı, şirketin tam CIT bütçesi, JDG ve ZUS ile PCC sorusu farklı yükümlülükleri ayırır. İşsizlik/sağlık hakkını da biçim değiştirirken ayrıca kontrol edin. Türkiye için GİB’in ürün/tevkifat/beyan kapsamı yeniden incelenir; Polonya örneklerini TRY’ye çevirmek yerel vergi görüşü yaratmaz.